账务处理全流程(账务处理)

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本文导读目录：

1、当前基层行政事业单位会计账务处理存在的问题及建议

2、账务处理全流程(账务处理)

3、账务处理就是做会计分录吗？账务处理的主要流程

　　财政部印发的《政府会计制度--行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号)，以下简称新政府会计制度），标志着我国行政事业单位的会计账务处理改革的正式启动。新政府会计制度的实施，将成为我国深化财税体制改革的重要抓手，通过不断调整记账分录、完善账务处理流程、优化账务处理方法，形成一套独立的、适用于行政事业单位业务处理的记账方法和体系。在会计账务改革推进的过程中，当前基层行政事业单位会计账务处理也存在着一些问题。 　　一、当前基层行政事业单位会计账务处理存在的问题 　　（一）账务处理的规范性有待提高 　　新政府会计制度自2019年1月1日起实施，执行该制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》等会计制度，实行双体系、双分录记账，这种制度突破，更好地适应了当前行政事业单位的业务发展需要。但同时，也给基层各行政事业单位会计人员在账务处理的规范性上增加了难度。 　　首先，基层单位业务零散、涉及面广、突发状况时有发生，很多业务发生后，会计人员不知道预算会计和财务会计如何同时记账，不确定用哪笔分录能正确反映该笔业务。 　　其次，基层行政事业单位会计人员业务水平相对有限，很多不是财会专业出身，有的身兼数职，在对功能分类（类款项）和经济分类的把握上界限不清晰。 　　最后，基层行政事业单位会计人员更换频繁，流动性较大，财政部门的定期培训不能满足基层单位会计人员的更换频次和需要，加之其自身对新政府会计制度的学习较少，导致在特殊会计科目和财务报表的使用规范性上达不到标准。 　　（二）会计工作人员责任心有待提高 　　由于基层行政事业单位的会计处理，更多的是着眼于单位内部的账务变动。因此，就其自身来说，会计工作人员对待财务工作的责任心尤为重要。除完成单位日常收支账务处理，还要完成年初预算、年末决算等报表的报送。与此同时各级纪检、巡查、审计等部门的常规检查和专项检查也逐年增多，这就要求会计工作人员有较强的责任心，保证在各项工作中不出现纰漏和差错。但实际上，在目前基层行政事业单位的会计账务处理中，难以避免地存在着功能科目、经济分类使用错误的问题。 　　原则上来讲，会计工作人员在账务处理时，行政运行相关费用属于基本支出．除此之外部属于项目支出，基本支出下又分为人员经费和日常公用经费。会计人员在实际工作中，常出现基本支出与项目支出混淆、人员经费和日常公用经费混同于项自支出等问题。如果会计人员在账务处理过程中，增强责任心，认真处理，就能够避免此类简单且低级的错误问题的发生。 　　（三）业务处理的专业化程度有待提高 　　随着社会科技的飞速发展，基层行政事业单位的财务核算也面临新的挑战：一是要对新政府会计制度及会计科目和报表等相关内容有准确地把握；二是要熟练操作财政业务系统、记账系统等多个软件，既考验专业知识水平，又要求精通电脑软件操作；三是在完成会计业务核算的同时，还要接受各级审计、纪检等部门对于专项资金的常规审计检查。基于上述几点，基层行政事业单位财务核算面临专业化水平要求高、业务量大，专业人士不想干、外行人员不会干的尴尬局面。加之会计部门整体的人才结构和薪资结构不理想，导致老员工不想去，新员工不想考的情况，最终导致会计部门专业人才和复合型人才的缺失，业务处理的专业化程度不高。 　　二、解决账务处理存在问题的建议 　　（一）加强账务处理的规范性 　　在加强对基层行政事业单位会计人员账务处理的规范性上，不能单靠其单位的自身力量，应多部门配合，形成合力。 　　一是财政部门开展定期培训，组织会计人员开展具有针对性的专业培训，包括常规的业务知识和软件系统的业务培训，从政策上给予正确的解读和大方向上的把握，在具体业务上指导如何操作。对于账务处理中出现的新事物、新问题，财政部门要尽快确定解决方案，形成指导文件及操作流程，下发到会计人员手中，方便大家在账务处理工作中有章可依，有据可循。 　　二是对会计人员进行定期业务考核，通过网络问卷或者知识竞赛等方式对相关人员业务能力进行考察，一方面使其业务能力有所提升，另一方面通过这样的方式调动会计人员学习会计政策和制度的积极性。 　　三是基层行政事业单位会计人员应提升自我学习的能力，通过考取职称、会计人员继续教育等方式，熟练掌握新政府会计制度及账务处理方法，以便于能够更好的开展并胜任日常工作。 　　（二）强化会计人员的责任意识 　　基层行政事业单位的会计账务处理工作容不得半点马虎，要强化责任意识，严格落实会计人员的职责，完善责任追究制度，有效加强会计人员的责任心，使命感，使其在工作中更加谨慎。纪检、监察部门要加强对于基层行政事业单位会计工作人员相关的岗位安排，严格监督。切实执行不相容岗位相互分离的内部控制制度，杜绝一岗多人、一人多岗等职责不明晰现象的发生，最大限度降低会计工作的风险。要将会计账务处理工作规范化、透明化，降低账务管理工作的风险事件发生率。同时，会计人员要加强对自身的要求，眼光要长远，站位要高，通过不断学习、实践，精益求精，争当行业领头羊。要敢于坚持原则，顾全大局，注重细节，从严把关，切实强化自身责任意识，真正做到讲责任，敢担当。 　　（三）加大人才培养力度 　　会计人才的专业知识能力是决定账务处理效率和数据准确性的重要元素，因此，提升会计人员的专业能力就显得尤为重要。提升会计人员的专业知识能力水平需要从两方面入手：一方面要求基层行政事业单位对会计岗位进行人员结构优化．促使更多的新鲜血液注入会计管理工作中，通过新入职员工带动会计账务处理工作的观念和技能的提升，充分发挥年轻人的思想特点。另一方面，基层行政事业单位要加强对原有会计人员的专业知识培训，提升会计账务处理工作的有效性和准确性。同时加强会计人员的信息化会计账务处理工具的掌握．解放生产力。需要注意的是，在提升会计从业人员专业技能的同时，对于职业素养培养问题也要给予足够重视。通过定期组织各种思想政治教育实践活动，让职工在实践当中提升职业素养以及道德素养，全面提升自身综合能力。 　　会计工作的结果，直接反映着行政事业单位的管理情况，同时也是未来发展规划的重要指标，在单位内部发挥着巨大的作用。只有针对性地改进当前我国基层行政事业单位的账务处理过程中存在的问题，才能确保新政府会计制度有效实施，充分发挥其深化财税体制改革的积极作用。　　1、每月会计做账流程 一、每月会计作账流程 根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 　　2、 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 　　3、 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。 　　4、4、结账、对账。 　　5、做到账证相符、账账相符、账实相符。 　　6、 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 　　7、 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 　　8、 二、记账凭证 必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 　　9、 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 　　10、 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 　　11、（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 　　12、 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。 　　13、为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 　　14、 （6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 　　15、 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 　　16、2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 　　17、 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 　　18、 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 　　19、 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 　　20、 （5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。 　　21、 （6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 　　22、（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 　　23、三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费 （二）提固定资产折旧借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧 （三）摊销费用 借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） （四）计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费--城建税 贷：其他应交款--教育费附加（五）结转各种收入 结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润(六)结转成本、支出、税金结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本2、结转其他业务支出 借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加(七)结转各项费用 结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用(八)季度计提所得税 提取时 借：所得税 贷：应交税费--所得税 2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税3、上缴所得税四、结账工作借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金四、结帐工作结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 　　24、 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。 　　25、需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 　　26、需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 　　27、五、月末结账后要进行对账 对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。 　　28、 （1）账实相符。 　　29、是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 　　30、保证账实相符，是会计核算的基本要求。 　　31、由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。 　　32、因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。 　　33、 （2）账证相符。 　　34、是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。 　　35、保证账证相符，也是会计核算的基本要求。 　　36、由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。 　　37、因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。 　　38、各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。 　　39、如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。 　　40、（3）账账相符。 　　41、是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。 　　42、保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。 　　43、由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。 　　44、（4）账表相符。 　　45、是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。 　　46、保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。 　　47、由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。 　　48、因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量六、月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。 　　49、 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。 　　50、 会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。 　　51、对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。 　　52、七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。 　　本文就讲到这里，希望大家会喜欢。　　对于一名专业的财会人员来说，进行账务处理是日常工作。可能部分新人会计分不清楚财务处理和平时所学的会计分录有什么区别。那么，账务处理就是做会计分录吗？账务处理的主要流程是什么？关于这些，之了君带大家一起去了解一下。 　　推荐阅读☞会计日常账务处理有哪些？账务处理程序包括哪几种 　　请复制课程激活码：56641111 　　账务处理不是只做会计分录。账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。会计分录主要是指在教学和学习的过程中演示处理会计业务的理论知识，而账务处理则是需要根据所学到的理论知识运用到实际的工作当中。 　　会计分录就是按照课本上的理论知识将相关的内容填写到会计记账凭证上。而财务处理则是从审核原始凭证、编制记账凭证，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，最后编制出会计报表。也就是说会计分录是指做账，而做账只是账务处理的一部分。 　　1、提交日常经济业务的原始凭证，根据原始凭证编制凭证并保存在凭证文件中。 　　2、审核凭证文件中的凭证。审核通过后需对记账凭证进行标记，而未通过的则需重新提交给录入员。 　　3、登记日记账。根据凭证登记，现金和银行存款日记账。 　　4、登记各种明细账。一般企业的明细账分为应收款明细账和材料明细账等。 　　5、登记总账。根据记账凭证绘制科目汇总表，然后再登记成总账。 　　6、月末处理。在每个月末，需要对所登记的各种账簿进行结账，即计算账户的本期发生额和余额。 　　7、对账。根据企业银行账和银行对账单进行对账，并绘制余额调节表。 　　看了以上的内容，相信大家对于账务处理以及账务处理主要流程有了一定了解。账务处理的实操性强，很多新手在进行账务处理时很容易出问题，建议大家多学习账务处理方面的知识，有任何疑问，都可以随时到之了课堂来咨询和学习。

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